เงินลงทุนในหน่วยลงทุนในกองทุนรวมตราสารแห่งหนี้ : กองทุนรวมตลาดเงิน (money market fund) และกองทุนรวมตราสารหนี้ที่เป็นกองทุนเปิด (daily fixed income fund) ของธนาคารพาณิชย์ บันทึกบัญชีอย่างไร และหน้ารายงานผู้สอบบัญชีจะทำอย่างไร

[เงินลงทุนในหน่วยลงทุนในกองทุนรวมตราสารแห่งหนี้ : กองทุนรวมตลาดเงิน (money market fund) และกองทุนรวมตราสารหนี้ที่เป็นกองทุนเปิด (daily fixed income fund) ของธนาคารพาณิชย์ บันทึกบัญชีอย่างไร และหน้ารายงานผู้สอบบัญชีจะทำอย่างไร]

ตามประกาศ BOT : ประกาศ ที่ สนส. 6/2563 โดยสรุปคือ

🔺 ธนาคารพาณิชย์ได้มาซึ่งหน่วยลงทุนในกองทุนรวมตราสารแห่งหนี้ ได้แก่
⛳ กองทุนรวมตลาดเงิน (money market fund) และ
⛳ กองทุนรวมตราสารหนี้ที่เป็นกองทุนเปิด (daily fixed income fund)
🔺โดยวัตถุประสงค์เพื่อเสริมสภาพคล่องของตลาดการเงินและช่วยให้กลไกตลาดตราสารหนี้ให้กลับมาทำงานปกติ
🔺การถือหรือมีหน่วยลงทุนดังกล่าวตั้งแต่วันที่ 23 มีนาคม 2563
🔺ให้ธนาคารพาณิชย์จัดประเภทรายการเงินลงทุนเป็นสินทรัพย์ทางการเงินที่ต้องวัดมูลค่าด้วยมูลค่ายุติธรรม ผ่านกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น หรือ FVTOIC นั่นเองครับ
ทั้งนี้ท้ายประกาศได้ขยายความต่อว่า
🔶 การวัดมูลค่าเงินลงทุนแบบ FVTOCI ดังกล่าว ให้ปฏิบัติจนกว่าจะจำหน่ายหน่วยลงทุนดังกล่าวออกไป หรือจนกว่ากองทุนดังกล่าวจะครบกำหนดอายุ
🔶 แต่ในวันที่จำหน่าย จะไม่สามารถโอนกลับมาเข้างบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ (งบ P/L) ในภายหลังได้ นั่นคือ กำหนดให้เป็น Non-recycling category นั่นเอง
📌 โดยสรุปสำหรับข้อนี้ คือ ต่อให้ธนาคารขายกองทุนแล้วได้กำไร ก็”ไม่สามารถ” รับรู้กำไรดังกล่าว เข้างบกำไรขาดทุนได้ครับ
⭕ทั้งนี้ต้องย้ำเตือนกันว่าข้อกำหนดตามประกาศ BOT นั้นไม่ใช้สำหรับธุรกิจอื่นๆนะครับ⭕
🔶 ทั้งนี้สภาฯ ได้ออกตัวอย่างเพื่อประกอบความเข้าใจ (โดยมิใช่เป็นข้อกำหนด) สำหรับหน้ารายงานผู้สอบฯ ของกิจการธนาคาร โดยเพิ่มเติมคำว่า “หลักเกณฑ์ของธนาคารแห่งประเทศไทย” เป็น Wording ว่า

“โดยถูกต้องตามที่ควรในสาระสำคัญตามมาตรฐาน
การรายงานทางการเงินและหลักเกณฑ์ของธนาคารแห่งประเทศไทย”

ประกาศ BOT : https://www.bot.or.th/…/FPG/2563/ThaiPDF/25630071.pdf

ตัวอย่างประกอบความเข้าใจรายงานของผู้สอบ จาก TFAC: http://www.tfac.or.th/Article/Detail/123021

เมษายน 13, 2020
© 2022 Accounting-Analysis.com All rights reserved.
0
    0
    ตะกร้าสินค้า
    ตะกร้าสินค้าว่างเปล่าย้อนกลับ